“進料加工”貿(mào)易的計算方法

（1）“進料加工”的含義（參見本網(wǎng)內(nèi)的有關(guān)解釋，）

（2）“進料加工”出口貨物“免抵退”稅的計算

“進料加工”貿(mào)易方式出口貨物與一般貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算大致相同，只是在計算當期不予抵扣或退稅的稅額和應(yīng)退稅額上限時，對免稅進口的保稅料件視同已征稅款計算模擬抵扣稅款。即：當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）-當期 海關(guān) 核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）應(yīng)退稅額上限=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率-本季度 海關(guān) 核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率

注：免稅進口料件的退稅率以復出口貨物的退稅率為準。

其余抵、退稅的計算，具體步驟和公式與前述一般貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算步驟與公式相同。

（3）模擬抵扣稅款的計算：與“先征后退”計算辦法內(nèi)的有關(guān)要求一致。

某生產(chǎn)皮鞋的外商投資企業(yè)，2000年3月份生產(chǎn)出口皮鞋，按離岸價格及外匯牌價計算其取得出口貨物收入800萬元人民幣，內(nèi)銷皮鞋收入200萬元，進項稅額100萬元，其中，出口貨物采取進料加工形式，進口牛、羊皮等料件，按進口 報關(guān)單 載明的到岸價格及數(shù)量折合人民幣200萬元。若該企業(yè)1季度總出口銷售收入1200萬元人民幣，總內(nèi)銷收入600萬元人民幣，進口牛、羊皮等料件總金額800萬元，則：

①3月份不予免、抵、退稅款=800×(17%-13%)-200×(17%-13%)=24(萬元)

②3月份應(yīng)納稅款=200×17%-(100-24)=-42(萬元)

③1季度出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當期銷售比例=1200÷(1200 600)=66.67%
因為該比例超過50%，所以當期可退稅

④又因為應(yīng)退稅額上限=1200×13%-800×13%=52(萬元),42