“進(jìn)料加工”貿(mào)易的計(jì)算方法

（1）“進(jìn)料加工”的含義（參見(jiàn)本網(wǎng)內(nèi)的有關(guān)解釋，）

（2）“進(jìn)料加工”出口貨物“免抵退”稅的計(jì)算

“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物與一般貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算大致相同，只是在計(jì)算當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額和應(yīng)退稅額上限時(shí)，對(duì)免稅進(jìn)口的保稅料件視同已征稅款計(jì)算模擬抵扣稅款。即：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅率-退稅率）-當(dāng)期 海關(guān) 核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率-退稅率）應(yīng)退稅額上限=本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-本季度 海關(guān) 核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率

注：免稅進(jìn)口料件的退稅率以復(fù)出口貨物的退稅率為準(zhǔn)。

其余抵、退稅的計(jì)算，具體步驟和公式與前述一般貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算步驟與公式相同。

（3）模擬抵扣稅款的計(jì)算：與“先征后退”計(jì)算辦法內(nèi)的有關(guān)要求一致。

某生產(chǎn)皮鞋的外商投資企業(yè)，2000年3月份生產(chǎn)出口皮鞋，按離岸價(jià)格及外匯牌價(jià)計(jì)算其取得出口貨物收入800萬(wàn)元人民幣，內(nèi)銷皮鞋收入200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，其中，出口貨物采取進(jìn)料加工形式，進(jìn)口牛、羊皮等料件，按進(jìn)口 報(bào)關(guān)單 載明的到岸價(jià)格及數(shù)量折合人民幣200萬(wàn)元。若該企業(yè)1季度總出口銷售收入1200萬(wàn)元人民幣，總內(nèi)銷收入600萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口牛、羊皮等料件總金額800萬(wàn)元，則：

①3月份不予免、抵、退稅款=800×(17%-13%)-200×(17%-13%)=24(萬(wàn)元)

②3月份應(yīng)納稅款=200×17%-(100-24)=-42(萬(wàn)元)

③1季度出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例=1200÷(1200 600)=66.67%
因?yàn)樵摫壤^(guò)50%，所以當(dāng)期可退稅

④又因?yàn)閼?yīng)退稅額上限=1200×13%-800×13%=52(萬(wàn)元),42