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中國(guó)小公司如何利用轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)現(xiàn)合理避稅?

放大字體  縮小字體發(fā)布日期:2011-01-19
核心提示: 據(jù)相關(guān)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì),外資企業(yè)在華合理避稅現(xiàn)象十分普遍。在香港地區(qū),甚至有幾百家專(zhuān)門(mén)提供轉(zhuǎn)移定價(jià)咨詢(xún)服務(wù)的公司。他們所講...

據(jù)相關(guān)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì),外資企業(yè)在華合理避稅現(xiàn)象十分普遍。在香港地區(qū),甚至有幾百家專(zhuān)門(mén)提供轉(zhuǎn)移定價(jià)咨詢(xún)服務(wù)的公司。他們所講的轉(zhuǎn)移定價(jià)通常是指同一集團(tuán)公司內(nèi)部的轉(zhuǎn)移定價(jià),來(lái)實(shí)現(xiàn)避稅的目的。那么中國(guó)的沒(méi)有實(shí)力在海外設(shè)立子公司的企業(yè)是否可以使用“轉(zhuǎn)移定價(jià)策略”來(lái)實(shí)現(xiàn)合法避稅了?通過(guò)伙伴公司之間的“協(xié)同合作”,可以實(shí)現(xiàn)合法避稅的。

先來(lái)看一下集團(tuán)內(nèi)部“轉(zhuǎn)移定價(jià)”是如何操作的:
以美國(guó)某跨國(guó)公司A為例,它在中國(guó)設(shè)立了一個(gè)生產(chǎn)型子公司B。子公司B生產(chǎn)某產(chǎn)品,生產(chǎn)材料實(shí)際價(jià)格為100元,但子公司B以150元的價(jià)格從在香港的子公司C(A公司的子公司)買(mǎi)入材料(而材料是A公司以成本價(jià)100元賣(mài)給C公司的),加工成本為50元,那么總成本就是200元。然后子公司B以成本價(jià)200元賣(mài)給A公司,美國(guó)適當(dāng)加價(jià)后賣(mài)出。這樣的結(jié)果是增值稅留在了香港,利潤(rùn)回到了A公司??梢杂?jì)算一下A公司可以節(jié)約多少增值稅:

若在美國(guó)生產(chǎn)美國(guó)銷(xiāo)售(假設(shè)勞動(dòng)和生產(chǎn)成本和中國(guó)相同,即50元),增值稅額:[200-(100+50)]*40%=20元
若通過(guò)香港在中國(guó)生產(chǎn)美國(guó)銷(xiāo)售,增值稅額:(150-100)*17.5%=8.75元(在中國(guó)大陸境內(nèi)的增值稅額為0)
這樣,美國(guó)公司就立刻合理逃避了20-8.75=11.25元的稅收。
若不通過(guò)香港來(lái)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價(jià),中國(guó)政府將獲得(200-100-50)*24%=12元的稅收。而美國(guó)公司A也合理避稅(相對(duì)美國(guó)政府)20-12=8元。

中國(guó)的那些沒(méi)有實(shí)力在海外設(shè)立子公司的企業(yè)又如何實(shí)現(xiàn)合理避稅呢?
操作方法如下:
有實(shí)力的公司可以利用自己在香港等低稅率的地方注冊(cè)的子公司,作為公司C,而有大量出口需要的小公司為公司B,在美國(guó)等高稅率地方有材料供應(yīng)的公司為公司A。這樣,就形成了類(lèi)似于企業(yè)集團(tuán)子公司的A、B、C公司組合,只有ABC三公司達(dá)成合作默契,就可以實(shí)現(xiàn)合理避稅,增加利潤(rùn)可以分成或AC兩公司以其它的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)B公司的補(bǔ)償,從而實(shí)現(xiàn)共贏。這種方法特別適合中國(guó)公司對(duì)于美國(guó)政府的合理避稅,因?yàn)槊绹?guó)的增值稅率比中國(guó)大陸和香港要高得多,中國(guó)公司通過(guò)合作可以把利稅都轉(zhuǎn)到國(guó)內(nèi)。


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