出口貨物應(yīng)納稅額，應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額[僅就 海關(guān) 計算代征增值稅而言，并非進(jìn)口方支付的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(固定資產(chǎn)除外)不得作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣〕。組成計稅價格和應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　需要注意的是，進(jìn)口貨物增值稅的組成計稅價格中包括已納關(guān)稅稅額;如果進(jìn)口的貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，則其組成計稅價格中還應(yīng)包括已納消費(fèi)稅稅額。

　　進(jìn)口貨物適用的稅率同納稅人銷售貨物的稅率相同。進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口貨物的單位和個人或其代理人向報關(guān)地 海關(guān) 申報納稅;個人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。

　　例如，永盈公司為進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口一批貨物， 海關(guān) 審定的關(guān)稅完稅價格為700萬元，該貨物關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。請計算該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額。

　　1、組成計稅價格=700十700×10%= 770(萬元)。

　　2、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅=770×17%=130. 9(萬元)。

　　再如，永利進(jìn)出口公司(一般納稅人)2004年1月份報關(guān)進(jìn)口計算機(jī)600臺，每臺關(guān)稅完稅價格為4 000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率60%。已繳納進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅，并已取得增值稅完稅憑證。當(dāng)月銷售出其中的300臺，不含稅售價每臺8 000元。

　　根據(jù)以上資料，該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額的計算為：

　?、龠M(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額=(4 000+4 000× 60 %) × 17 %×600

　　=652 800(元)。

　?、阡N售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額=8 000×17%×300一652 800

　　=-244 800(元)。

　　當(dāng)月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣，其差額244 800元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，本期應(yīng)納增值稅額為零。