日期:2011-01-19 10:07
收入1200萬(wàn)元人民幣，總內(nèi)銷收入600萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口牛、羊皮等料件總金額800萬(wàn)元，則：
①3月份不予免、抵、退稅款=800(17%-13%)-200(17%-13%)=24(萬(wàn)元)
②3月份應(yīng)納稅款=20017%-(100-24)=-42(萬(wàn)元)
③1季度出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例=1200(1200+600)=66.67%
因?yàn)樵摫壤^(guò)50%，所以當(dāng)期可退稅
④又因?yàn)閼?yīng)退稅額上限=120013%-80013%=52(萬(wàn)元),4252,
所以，應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對(duì)值=42（萬(wàn)元）
由上述計(jì)算可以看到，模擬抵扣稅款的做法，是在計(jì)算進(jìn)料加工企業(yè)免、抵、退稅時(shí)，將企業(yè)免稅進(jìn)口的保稅材料，視同海關(guān)已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)