日期:2011-01-19 10:07
收入1200萬元人民幣，總內(nèi)銷收入600萬元人民幣，進(jìn)口牛、羊皮等料件總金額800萬元，則：
①3月份不予免、抵、退稅款=800(17%-13%)-200(17%-13%)=24(萬元)
②3月份應(yīng)納稅款=20017%-(100-24)=-42(萬元)
③1季度出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例=1200(1200+600)=66.67%
因?yàn)樵摫壤^50%，所以當(dāng)期可退稅
④又因?yàn)閼?yīng)退稅額上限=120013%-80013%=52(萬元),4252,
所以，應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值=42（萬元）
由上述計(jì)算可以看到，模擬抵扣稅款的做法，是在計(jì)算進(jìn)料加工企業(yè)免、抵、退稅時，將企業(yè)免稅進(jìn)口的保稅材料，視同海關(guān)已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)