日期:2011-01-19 10:07
內(nèi)銷，只有一般貿(mào)易出口的情況下，通過(guò)上述兩種方法計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額是一致的。
下面，我們?cè)賮?lái)看看在有內(nèi)銷的情況下，免抵退的含義又有什么變化。
所示，設(shè)OA代表出口銷售額，OB代表內(nèi)銷銷售額，DC代表進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)稅價(jià)格（簡(jiǎn)稱原材料價(jià)格），OR1代表征稅稅率，OR2代表退稅稅率，假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額是按照出口銷售額與內(nèi)銷銷售額的比例進(jìn)行分配的，則OAA1R1［區(qū)域：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ］代表出口銷售額乘以征稅稅率，即當(dāng)期出口貨物銷項(xiàng)稅額；OBB1R1［區(qū)域：Ⅴ、Ⅵ］代表內(nèi)銷銷售額乘以征稅稅率，即當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額；DCC1D1［區(qū)域：